電子發票折讓單怎麼開？114年新制：賣方開立、時限與罰則完整說明
依營業稅法第32條之1及電子發票實施作業要點・114年1月1日新制上路
自民國114年1月1日起，電子發票折讓單的開立規則重大調整：統一由賣方營業人以網際網路或其他電子方式開立，並於規定時限內傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證。買賣雙方均可自平台下載存證檔，作為申報扣減稅額或記帳憑證。
114年新制：三大核心變化
| 項目 | 114年以前（舊制） | 114年1月1日起（新制） |
|---|---|---|
| 開立與上傳方 | 買方開立為原則 | 統一由賣方開立並上傳 |
| 上傳時限（B2C） | 無明確時限規定 | 開立翌日起 2 日內 |
| 上傳時限（B2B） | 無明確時限規定 | 開立翌日起 7 日內 |
| 逾期罰則 | 無明確罰則 | 1,500 元以上 15,000 元以下罰鍰 |
法規依據
| 法規 | 條文 | 重點內容 |
|---|---|---|
| 加值型及非加值型營業稅法 | 第32條之1第4項 | 授權訂定電子發票傳輸資訊範圍及時限，賣方應依限上傳存證 |
| 加值型及非加值型營業稅法 | 第48條之2 | 未依規定時限據實上傳，處 1,500 元以上 15,000 元以下罰鍰 |
| 電子發票實施作業要點 | 第9點 | 以網站、電話或其他電子方式合意折讓者，留存同意訊息與相關證明文件至少 5 年 |
| 稅務違章案件減免處罰標準 | 第16條之3 | 符合特定條件者，逾期上傳得免予處罰，可向所屬國稅局確認 |
上傳時限與罰則：賣方必知的關鍵規定
・買受人為非營業人（B2C）：2 日內上傳至財政部電子發票整合服務平台
・買受人為營業人（B2B）：7 日內上傳至財政部電子發票整合服務平台
未依規定時限據實上傳，依營業稅法第48條之2規定，得處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰。
符合稅務違章案件減免處罰標準第16條之3規定者可申請免予處罰，建議向所屬國稅局確認適用條件。
常見情境說明
情境一：B2B 退貨，發票已開立後退回
適用：電子發票已上傳後，買賣雙方合意退貨或部分折讓。
正確流程：由賣方開立電子折讓單，並於開立翌日起 7 日內上傳至平台存證。買賣雙方均可於申報期自平台下載存證檔列報申報。
退貨折讓不等於發票作廢，原始電子發票保留，以折讓單調整金額差額即可，作廢需另走作廢流程。
情境二：B2C 消費者退貨
適用：消費者（非營業人）退回商品，原電子發票已開立。
正確流程：由賣方開立折讓單，並於開立翌日起 2 日內上傳存證。B2C 時限較 B2B 短，須特別留意，避免逾期遭罰。
情境三：開立發票當下同步給予折扣
適用：成交時雙方議定折扣，金額與折讓同步確認。
正確流程：賣方同時開立折讓單並依時限上傳存證。此情境因折讓與交易同步發生，實務上爭議較少，但仍須注意從開立翌日起算的上傳期限。
情境四：以非正式方式合意折讓（電話、LINE 等）
適用：買賣雙方透過電話、LINE、Email 或網站等方式達成折讓共識。
正確流程：賣方開立折讓單並依限上傳，同時依電子發票實施作業要點第9點，留存合意訊息與相關證明文件至少5年，作為日後查核依據。
- LINE 或 Email 往來截圖（顯示雙方同意折讓的訊息）
- 退貨單或驗收不符證明文件
- 折讓金額計算說明
- 財政部電子發票整合服務平台之折讓單存證紀錄
申報勾稽注意事項
折讓單上傳後，買賣雙方均須於同一申報期列報，國稅局將進行雙向勾稽比對。若雙方申報期別或金額不符，系統將自動標記異常，建議賣方上傳後即通知買方同步申報。
・賣方上傳折讓單後，主動通知買方確認下載存證檔，雙方同期申報
・跨月折讓以折讓事實發生日為準，於發生當期申報，不可回溯前期
・建議於每期申報截止前 7 天完成折讓單上傳，保留緩衝時間
e首發票：折讓單開立與通知機制
e首發票 支援電子折讓單的開立與上傳，系統於發票開立、作廢、折讓單開立時均會自動發送通知，買賣雙方可即時掌握狀態，無需另行手動告知。
如需提供 PDF 版本給對方存查，可於 e首發票 系統下載折讓單 PDF，再透過 Email 或 LINE 傳送。