電子發票格式代號35、37完整說明｜財政部公告列為第6類統一發票
財政部臺北國稅局公告・適用：104年1月1日起
財政部依據統一發票使用辦法第7條第1項，正式公告將電子發票列為第6類統一發票，並同步修訂401表（一般稅額申報書）與403表（特種稅額申報書），自民國104年2月1日起生效。本文整理格式代號35、37、25的適用範圍，以及B2C電子發票的重要注意事項。
法規背景：電子發票正式列為第6類統一發票
依據統一發票使用辦法第7條第1項規定，統一發票依形式分為多類。財政部於104年公告，將電子統一發票（電子發票）正式納入第6類，確立其與傳統紙本發票同等的法律效力與申報地位。
此次修訂同步更新了401表（一般稅額計算之營業人使用）與403表（特種稅額計算之營業人使用）兩種營業稅申報書，新版申報書自民國104年2月1日起正式施行。
電子發票格式代號對照表（自104年1月1日起）
為配合電子發票入帳與申報需求，財政部規定各類型電子發票須填報對應的格式代號。以下為完整對照：
| 格式代號 | 適用發票類型 | 稅額類型 | 備註 |
|---|---|---|---|
| 25 | 電子發票證明聯 | — | B2C 消費者存根聯（非營業人） |
| 35 | 銷項三聯式收銀機統一發票 ＋一般稅額電子發票 |
一般稅額（5%） | 適用 401表 申報 |
| 37 | 銷項憑證 ＋特種稅額計算之電子發票 |
特種稅額 | 適用 403表 申報（娛樂業、金融業等） |
| 25 | 進項三聯式收銀機統一發票 ＋一般稅額電子發票 |
一般稅額（5%） | 進項發票申報使用 |
格式代號25同時使用於「電子發票證明聯（銷項B2C）」與「進項一般稅額電子發票」，兩者依申報書欄位區分，填報時請留意欄位對應。
B2C電子發票：有統一編號時的重要操作提醒
B2C電子發票（開給一般消費者）若發票上有填統一編號（統編），須將統編欄位清空，才能正確歸入「非營業人」類別進行申報。
原因：傳統紙本發票以字軌（發票號碼首字母）區分二聯式（B2C）或三聯式（B2B）；但電子發票沒有字軌設計，改以統一編號是否有值來判斷屬於B2B或B2C。若統編欄位未清空，系統將誤判為B2B（營業人）發票，導致申報錯誤。
實務操作建議
- 開立B2C電子發票時，確認買受人統編欄位留空，系統即自動歸入非營業人。
- 使用e首發票開立B2C發票時，統編欄位預設為空，正常情況下無需特別處理。
- 若發現過去B2C發票誤填統編，建議聯繫電子發票服務商確認作廢與重開流程。
格式代號35與37：如何判斷我該用哪一個？
格式代號35：一般稅額計算（稅率5%）的銷項電子發票 → 使用 401表 申報。
絕大多數一般商品與服務業者均屬此類。
格式代號37：特種稅額計算的銷項電子發票 → 使用 403表 申報。
適用對象：酒家、茶室、夜總會、娛樂業、金融保險業等特種行業。
如不確定自身適用稅額類型，可依照營業稅申報書的版本判斷：拿到401表的使用格式代號35，拿到403表的使用格式代號37。
常見問題 FAQ
Q1：電子發票格式代號要填在哪裡？
格式代號填寫於銷項（進項）發票媒體檔案的對應欄位，以及營業稅申報書（401表/403表）的發票類型欄位。透過e首發票等系統上傳媒體檔案時，系統會自動帶入正確格式代號。
Q2：104年之前的舊申報書還能使用嗎？
不建議。新版401表與403表自民國104年2月1日起生效，舊版未含電子發票格式代號欄位，申報資料可能不完整。請使用財政部最新版本的申報書。
Q3：B2C電子發票誤填統編，如何補救？
需將該發票作廢後重新開立，確認統編欄位清空後再開一張正確的B2C電子發票。若已申報，則需申請更正申報。建議事前在系統設定中確認B2C開立流程，避免批量錯誤。
Q4：進項電子發票格式代號25和銷項B2C的格式代號25一樣，會混淆嗎？
兩者格式代號相同（均為25），但申報欄位不同：「電子發票證明聯」填在銷項欄位（B2C）；「進項三聯式電子發票」填在進項欄位。申報系統依欄位區分，不會混淆，填報時依欄位說明操作即可。