營業人請務必留意！依據財政部最新規定，每單數月 10 日前需完成上期空白未使用發票號碼之上傳作業。若未依限完成，將面臨相關罰鍰，請儘速依循以下步驟完成申報。
請至 財政部電子發票整合服務平台 進行線上登入。
登入平台後，請依照以下路徑前往作業頁面：
選單路徑：營業人功能選單 > 每單月10日前應辦理事項 > 上傳空白未使用發票號碼作業(BTB404W)
上期空白未使用發票號碼未於每單數月 10 號前上傳至財政部電子發票整合服務平台，得處以新臺幣 1,500 元以上 15,000 元以下罰鍰。若限期未補正或補正不實，將得按次處罰。請各營業人特別留意申報期限，以免受罰！
財政部電子發票整合服務平台提醒：發票異動須落實通知並取得買方同意，e首發票通知功能一次說明
重點結論：電子發票開立後如需作廢、折讓，應確實通知買方並取得同意，未落實通知恐導致買賣雙方申報發票內容不符而遭稽核裁罰，相關同意紀錄須依規定保留5年。
財政部電子發票整合服務平台提醒，營業人須落實發票開立後作廢、折讓告知，並取得買家同意。以下說明常見的問題情境，以及 e首發票提供的通知功能如何協助營業人降低風險。
有營業人開立電子發票後，因為某些原因於申報前逕行作廢、折讓或註銷等發票變更。因買方未接收到相關變更訊息，買方帳務人員如又提早下載財稅平台媒體申報檔進行申報，會造成買賣雙方申報的發票內容不符，這將會被稽核與裁罰。
務必請營業人於申報前，如有異動已開立發票，需落實通知買方並留下通知與同意紀錄。
買方帳務人員在每月申報截止前，習慣提前下載財稅平台媒體申報檔進行申報作業。若賣方在買方下載申報檔「之後」才將某張發票作廢，買方申報的資料中仍會包含那張已作廢的發票，導致買賣雙方申報金額不一致，容易被國稅局系統比對出異常而觸發稽核。
賣方依規定時限將折讓單上傳至財政部平台存證，但若沒有另外主動通知買方，買方帳務人員可能仍依原始發票金額申報，未同步認列折讓，同樣會造成雙方申報金額兜不攏。
依規定，銷貨退回或折讓可透過網站、電話或其他電子方式合意，但若僅以電話口頭確認、未留下任何紀錄，一旦買方事後表示不知情或不同意，賣方將難以舉證雙方確實已達成合意，增加稽核與爭議風險。
依財政部「電子發票實施作業要點」第9點規定，買賣雙方以網站、電話或其他電子方式合意銷貨退回或折讓、進貨退出或折讓者，該網站或其他電子方式之系統功能須具備加解密或其他資訊安全措施，以達到資料內容及傳輸之私密性、完整性、來源辨識性、不可否認性及可歸責性，並依規定保存五年，以備稽徵機關查調。
發票開立並傳輸存證後，若需異動發票資料，應以「不可單方面異動發票」為原則，須聯繫買受人並經雙方合意後，才可進行發票的作廢、銷貨退回或折讓，以維護買賣雙方權益。
e首發票提供營業人開立發票時填入 email、手機號碼，作為通知管道。如該發票有作廢或折讓，將會啟動通知。
營業人仍需自行注意買方是否有收到並同意作廢或折讓，系統通知僅為輔助管道，實際是否完成合意仍需營業人確認並留存紀錄，以備稽徵機關查調。
是的。發票開立並傳輸存證後，若需異動發票資料，應以「不可單方面異動發票」為原則，須聯繫買受人並經雙方合意後，才可進行發票的作廢、銷貨退回或折讓，避免造成買賣雙方申報不符。
依規定，透過電話合意是可行的方式之一，但建議盡量保留可查證的紀錄（如email或系統通知留存的同意訊息），因為相關同意紀錄依規定須保留5年，以備稽徵機關查調，單純口頭同意若事後產生爭議會較難舉證。
依財政部「電子發票實施作業要點」第9點規定，買賣雙方以網站、電話或其他電子方式合意銷貨退回或折讓、進貨退出或折讓者，相關同意訊息與證明文件須保留5年，以備稽徵機關查調。
不行。e首發票提供email、手機號碼作為發票作廢或折讓的通知管道，發票異動時會自動啟動通知，但這僅為輔助工具，營業人仍需自行確認買方是否實際收到通知並同意，不能單純依賴系統發送通知就視為已完成合意程序。
若因發票異動未落實通知，導致買賣雙方申報的發票內容不符，將會被國稅局稽核，進而可能面臨裁罰。因此建議營業人在申報前，如有異動已開立發票，務必落實通知買方並留下通知與同意紀錄。
電子發票折讓單需要取回紙本用印嗎？買方同意方式與 114 年起折讓單由賣方開立新制一次說明
買賣雙方同意以電子方式處理折讓，就不需取回用印紙本；自 114 年起折讓單一律由賣方開立。
買賣雙方在電子發票折讓作業上，經常遇到「該不該取回紙本」「該用哪種方式取得買方同意」這類疑問。以下先以常見情境說明，再彙整 Q&A 與法條依據。
賣方開立折讓單並以 E-mail 通知買方，買方也已回信確認同意，但公司內部會計流程仍習慣要求買方簽名蓋章寄回紙本才入帳。這種做法並非必要：只要雙方同意以電子方式處理，E-mail 回覆本身即可作為同意紀錄留存，不需再取回用印紙本。
賣方業務員與長期配合的買方窗口，僅以電話口頭確認折讓金額，便直接開立折讓單上傳存證，事後未留下任何書面或電子紀錄。電話雖屬規定可用的合意方式，但營業人須留存同意訊息至少 5 年；僅口頭確認而未留存紀錄，將難以符合留存要求，買方事後若表示未曾同意，賣方也難以舉證。建議至少以簡訊、E-mail 或系統通知留下可查證的紀錄。
部分企業買方習慣沿用舊制，自行開立折讓單傳給賣方確認。但依修正後《統一發票使用辦法》，自 114 年 1 月 1 日起電子發票折讓單一律由賣方營業人開立並上傳存證，買方自行開立的方式已不符合現行規定，建議提醒買方改由賣方統一處理。
不需要取回用印紙本。依《統一發票使用辦法》第 20 條之 1，營業人開立電子發票後，經買賣雙方合意銷貨退回或折讓，應以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收折讓證明單。因此，若買賣雙方同意以電子方式處理，不需取回用印的紙本折讓單。
買賣雙方合意的方式，依《電子發票實施作業要點》第三點，可透過網站、電話或其他電子方式進行，並非僅限傳真或紙本簽收，但系統須具備加解密或其他資訊安全措施；另依同要點第九點，營業人應留存同意訊息與相關證明文件至少 5 年，以備稽徵機關查調。因此建議以 E-mail 等可留存紀錄的方式確認，避免僅用電話口頭確認而難以事後舉證。
不行。依修正後《統一發票使用辦法》第 7 條、第 20 條之 1，自 114 年（2025 年）1 月 1 日起，電子發票折讓單一律由賣方營業人以網際網路或其他電子方式開立，並依規定時限傳輸存證、交付買受人收執，買方不能再自行開立折讓單。
依規定，買賣雙方以網站、電話或其他電子方式合意即可，LINE 也屬於電子方式之一。但同意紀錄須留存至少 5 年，LINE 訊息容易因換手機、換帳號等情況遺失，建議優先採用 E-mail 等容易長期保存紀錄的方式，或搭配系統自動發送的通知作為佐證。
依《電子發票實施作業要點》第九點，折讓的同意訊息與相關證明文件須保存至少 5 年，以備稽徵機關查調。若日後遭稽徵機關查核卻無法提出同意紀錄，可能無法證明該筆折讓確實經買方同意，進而影響申報稅額的認定。
適用。相關規定並未限制買受人身分，不論買方是營業人或一般消費者，只要雙方同意以電子方式處理銷貨退回或折讓，皆不需取回紙本用印。但折讓單須依規定時限傳輸存證：買受人為營業人者自開立翌日起算 7 日內、非營業人者 2 日內。
| 法條 | 規範內容 |
|---|---|
| 統一發票使用辦法第 20 條之 1 | 營業人銷售貨物或勞務，於開立電子發票後，經買賣雙方合意銷貨退回或折讓、進貨退出或折讓，應以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收銷貨退回、進貨退出或折讓證明單，其應有存根檔、收執檔及存證檔，用途如下： 一、存根檔：由賣方營業人自行保存，作為記帳憑證及依本法規定申報扣減銷項稅額之用。 二、收執檔：交付買受人收執，其為營業人者，作為記帳憑證及依本法規定申報扣減進項稅額之用。 三、存證檔：由賣方營業人傳輸至平台存證。 賣方營業人得自存根檔或買受人為營業人者得自平台存證檔，依規定格式下載列印銷貨退回、進貨退出或折讓證明單，作為申報扣減銷項稅額、進項稅額或記帳之憑證。 |
| 統一發票使用辦法第 7 條第 5 項 | 開立電子發票之營業人，買受人為營業人者，如有發票更正、作廢、銷貨退回或折讓時，開立人應依規定時限完成買受人接收及將資訊傳輸至平台存證。 |
| 財政部存證資訊範圍及時限表 | 依營業稅法第 32 條之 1 第 4 項授權訂定（114 年 1 月 1 日起施行）：開立銷貨退回、進貨退出或折讓證明單，買受人為營業人者自開立翌日起算 7 日內、非營業人者 2 日內傳輸存證。財政部〈營業人開立電子發票應傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證之資訊範圍及時限表〉 |
| 電子發票實施作業要點第三點 | 以網站、電話或其他電子方式合意者，系統須具備加解密或其他資訊安全措施，並依規定時限將證明單資訊傳輸至整合服務平台存證。 |
| 電子發票實施作業要點第九點 | 電子發票之開立、更正、作廢、銷貨退回或折讓，應經買受人同意，營業人並應留存該同意訊息與相關證明文件，至少保存五年。 |
依財政部賦稅署公告，修正後《統一發票使用辦法》第 7 條、第 20 條之 1 自 114 年 1 月 1 日起施行：過去折讓單可由買方或賣方開立，現已改為一律由賣方營業人開立並傳輸至電子發票整合服務平台存證。114 年 1 月至 6 月為輔導期，自 114 年 7 月 1 日起逾期傳輸將依法處罰。詳見 財政部賦稅署公告。
B2B 交換模式下的折讓與作廢確認流程，請參考 B2B 電子發票交換實務指南：MIG 4.1 退回拒收與作廢合規判定；已折讓發票的作廢處理，請參考 折讓過的發票終於能作廢了！
發布日期：2026-07-03 | 分類：稅務合規與系統操作教學
在日常營業中，當發生商品退貨、折價或帳務調整時，正確開立銷貨折讓單是維持稅務合規的重要關鍵。為了讓營業人能快速上手，e首發票加值中心提供便捷的線上折讓作業後台。本文將帶您掌握常見的實務應用場景、最新法規變更，並透過圖文欄位解說，引導您安全、精準地完成折讓單上傳申報。
在日常營運中，若遇到以下五種實務情境，即可透過 e首發票後台執行銷貨折讓單輸入作業：
| 應用場景 | 說明 |
|---|---|
| (1) B2B 電子發票多合一折讓 | 當同一位 B2B 客戶有多張發票需要處理退開時，系統支援「同一客戶多張發票合併開立 1 張折讓單」的實務操作。 |
| (2) B2C 電子發票品項折讓 | 針對 B2C 一般消費發票，支援靈活的「選擇特定品項進行折讓」機制。 |
| (3) 超過 1 年以上之發票折讓 | 若原發票開立時間已「超過 1 年以上」，後續如需辦理銷貨退回或折讓，仍可依法開立折讓單。 |
| (4) 法規容許內之金額品名調整 | 在符合國稅局稅務法規的容許範圍內，折讓單的金額或品名想要進行實務調整時。 |
| (5) B2B 發票日期彈性調整 | 針對 B2B 電子發票，系統與法規允許營業人開立「5 天內日期」的折讓單。 |
敬請營業人特別注意，財政部針對電子發票與折讓單的操作規範與時限有嚴格規定，逾期上傳將會產生相關稅務罰則：
自 114年01月01日起，法規明確規定電子發票折讓只能由賣方負責開立並上傳。請注意，發票折讓務必在雙方合意的狀況下開立；當您在後台開立送出後，系統將會自動發送折讓開立 E-MAIL 通知相對人，並自動傳輸上傳至財政部電子發票整合服務平台。
折讓單會在開立當天即時上傳，其法定上傳時限標準與原電子發票相同。B2B 與 B2C 的時限計算方式如下表所示：
| 發票類型 | 法定上傳時限（含開立當天） | 核心防錯與作廢處理規範 |
|---|---|---|
| B2C 發票折讓 | 開立後 48 小時內 |
1. 折讓單金額絕對不得為負數。 2. 若發現折讓單開立錯誤需要作廢，必須等折讓單上傳財政部完成後，方能執行作廢折讓單。 3. 發票開立折讓後，若後續辦理作廢折讓單，原發票即可恢復並執行作廢發票作業（此操作僅限當期）。 |
| B2B 發票折讓 | 開立後 7 日內 |
在了解實務場景與法規後，請依循以下標準前置步驟，透過系統的「發票挑選機制」將原發票明細帶入主畫面：
明細帶入主畫面後，請對照下方完整後台畫面的數字標記，逐一核對並填寫各項欄位：
| 欄位名稱 | 說明 | 注意事項 |
|---|---|---|
| 輸入折讓日期 | 請選擇或輸入欲折讓的日期。 | 依法規與實務情境，B2B 營業人可開立並上傳 5 日內或當日 的折讓單。 |
| 帶入發票上買方抬頭 | 由系統鎖定，自動由原發票內容完整帶入。 | 營業人無法任意變更。 |
| 帶入發票上買方地址 | 由系統鎖定，自動由原發票內容完整帶入。 | 同樣為唯讀、不可變更欄位。 |
| 輸入客戶折讓單號 | 此欄位僅供營業人內部帳務註記、備查或進銷存系統對帳使用。 | 此單號屬於備查性質，並不會出現在最終產出的折讓單實體上。 |
| 產品名稱 | 系統預設會呈現原發票的產品名稱。 | 營業人亦可依內部帳務處理需求，自行手動變更輸入為【彙開折讓】。 |
| 輸入產品未稅單價 | 請輸入該筆折讓品項所屬的未稅單價金額。 | — |
| 輸入折讓數量 | 請輸入欲折讓的商品數量。 | 系統強制規定最少數量必須為 1。 |
| 輸入折讓小計未稅金額 | 手動輸入折讓的未稅小計金額。 | （※ 系統防錯機制：折讓金額絕對不得為負數） |
| 輸入折讓稅額 | 請輸入該筆折讓品項對應的營業稅額。 | — |
| 執行〔金額檢查〕 | 所有欄位輸入完成後，請務必按下此按鈕，讓系統自動驗算未稅金額與營業稅額之間的邏輯是否合規。 | — |
| 執行〔送出折讓單〕 | 確認無誤後最後按下，即完成折讓單開立。 | 系統在完成時會自動發送折讓開立通知給買受人。 |
在填寫上述「折讓小計未稅金額」與「折讓稅額」時，如果客戶提供的是「含稅總額」，您可以利用系統內建的自動化工具：
點選折讓小計旁的 「橘色小算盤」 圖示，即可開啟【折讓計算小幫手】。此時您只需直接輸入「含稅」的折讓總金額，系統便會依據稅率自動協助換算，並精準將未稅金額與稅額帶入相對應的欄位中。
會計實務注意事項（尾差微調）：若因四捨五入計算產生 1 元的尾差，請於小幫手換算並帶回欄位後，直接在「未稅小計」或「稅額」欄位內進行微幅的人工修正，以確保兩者相加能 100% 完全等於您實際欲退款給客戶的含稅總金額。
API串接、Excel訂單匯入、無實體會員載具查詢，網路電商常見問題一次解答
重點結論：e首發票不限定電商平台，蝦皮賣家可採用API串接自動開立發票，其他平台可用Excel直接匯入訂單資料，並提供無email客戶專屬的會員載具查詢方案。
許多網路電商賣家在導入電子發票前，會有類似的疑問：系統支不支援自己使用的平台？沒有客戶email怎麼通知？費用怎麼算？以下整理常見問題與解答。
網路電商因為交易量大、買方身分混合（一般消費者與企業客戶並存），電子發票需同時處理 B2B/B2C 格式、歸戶碼、愛心碼與會員載具等規定。若您想先了解這些法規背景，可參考：網購電子發票開立：B2B/B2C、歸戶碼、愛心碼、會員載具一次搞懂。以下則聚焦說明各大平台賣家實際導入時最常詢問的系統與方案問題。
e首發票平台不限定電商平台使用。蝦皮賣家建議採用API串接方式（對應「AP整合API方案」），訂單資料可自動同步開立發票，不需人工處理；其他平台（如PChome拍賣、Yahoo拍賣、PChome商店街等）可將訂單資訊直接匯入專屬的Excel表（對應「基本版方案」），即可開立電子發票，並以email方式通知客戶。
如需要平台訂單格式轉換服務，可選購EC訂單轉檔服務（支援蝦皮、雅虎、PChome、樂天、SHOPLINE）。完整方案內容與最新費率請參考：e首發票系統方案一覽。
可以將資料複製貼上到專屬的Excel表格匯入，沒有匯入筆數的限制，但因為機器記憶體與網路傳輸限制，建議單次以200筆發票內為上限，不限匯入次數。如果是蝦皮等既有電子商務平台，更建議使用API整合版本，可自動同步訂單資料開立發票，減少人工作業。
依訂單匯入方式（Excel匯入的基本版方案、或API串接的AP整合API方案）與發票開立張數，費率會有所不同。完整方案比較與最新費率，請參考：e首發票系統方案一覽。
申請流程：填寫e首發票加值中心的申請書，收到申請書後3天內會依基本資料填寫國稅局需要的承諾書、準備樣張等資料，備妥後會mail給您，請列印並用印後送交當地稅捐單位申請即可。申請時間大約3-5工作天（以稽徵所審核為主）。
通常賣場平台只提供訂單資料、有電話沒有email，這種情況下，e首發票提供無實體電子發票完整解決方案。可以透過賣場的訂單與會員資料，藉由e首發票會員載具給予客戶專屬的電子發票會員身分，並可透過簡訊與前台網頁會員訂單查詢方式，確認電子發票是否正確開立。如有中獎，將以電話通知並掛號寄發中獎發票給該發票開立時登記之會員。
相關方案（含專屬會員訂單查詢功能與中獎發票管理服務）與最新費率，請參考：e首發票系統方案一覽。
店家可以統一在所有賣場提供會員查詢網址，開立發票時就不用刻意再另外寄發票。以下說明可於網站上公告，或在出貨時隨貨統一附上一張說明卡：
本公司已使用電子發票，本訂單將開立電子發票，您可以在本公司網路會員訂單查詢您的電子發票紀錄。一起支持無實體電子發票，共同為地球環保努力。
針對蝦皮接單量大的賣家，相較於手動匯出訂單後轉檔，更建議採用API串接方式（AP整合API方案），讓訂單資料自動同步至e首發票系統，減少人工整理與轉檔的作業時間，也降低操作錯誤風險。
API串接方案詳細內容與最新費率，請參考：e首發票系統方案一覽，或聯繫客服進一步討論導入方式。
不論是蝦皮API串接、其他平台Excel匯入，或是無email客戶的會員載具解決方案，e首發票都能協助您完成電子發票導入。
客服專線：07-7190888
E首發票線上客服 LINE ID：@SYSTEMLEAD
A complete guide to business tax on cross-border electronic services (跨境電子勞務課稅), including the 2025 taxation registration threshold adjustment
Key takeaway: A Cross-Border Electronic Services Supplier (境外電商營業人) that sells electronic services (電子勞務) to domestic individuals (境內自然人) must complete taxation registration (稅籍登記) and file business tax at a 5% rate once its annual sales exceed NT$600,000 (raised from NT$480,000, effective April 7, 2025).
To govern the levy of business tax on foreign enterprises, institutions, groups, or organizations that have no fixed place of business within the territory of the Republic of China but sell electronic services to domestic individuals (referred to below as "Cross-Border Electronic Services Suppliers," 境外電商營業人), the Ministry of Finance has issued the "Regulations Governing the Levy of Business Tax on Cross-Border Electronic Services" (跨境電子勞務交易課徵營業稅規範) pursuant to the Value-Added and Non-Value-Added Business Tax Act (營業稅法, the "Business Tax Act") and related regulations. This article explains the scope of application, taxation registration, method of taxation, and filing and payment requirements in full.
Electronic services under these Regulations cover three categories:
| Type | Description |
|---|---|
| Download-and-store type | Services transmitted over the internet or by other electronic means for download and storage onto a computer or mobile device (such as a smartphone or tablet) |
| Online-use type | Services used over the internet or by other electronic means without needing to be downloaded or stored on any device, including online games, advertising, video streaming, audio broadcasting, digital content (such as movies, TV dramas, and music), and interactive communication services |
| Other type | Any other service provided via the internet or other electronic means, such as a service provided through a Cross-Border Electronic Services Supplier's online platform but used at a physical location |
Whether a buyer qualifies as a "domestic individual" is determined differently depending on whether the service has a physical place of use:
| Scenario | Determination criteria |
|---|---|
| No physical place of use | An individual domiciled or residing within the territory of the Republic of China; or the installation location of the device is within the territory; or the mobile phone number carries the country code 886; or the billing address, payment bank account, IP address, SIM card, or other transaction information indicates the buyer is a domestic individual |
| Has a physical place of use | Determined based on the location of real property (e.g., for lodging or repair services), the place where a transportation service is used, the place where a performance or exhibition activity is held, or otherwise whether the place of use of the service is within the territory of the Republic of China |
A Cross-Border Electronic Services Supplier whose annual sales of electronic services to domestic individuals exceed NT$600,000 must complete taxation registration, either on its own or through an appointed tax-filing agent, pursuant to Article 28-1 of the Business Tax Act and Chapter 3 of the Regulations Governing Taxation Registration. This threshold was raised from NT$480,000 to NT$600,000 effective April 7, 2025, and this article has been corrected to reflect the current rule.
Key taxation registration procedures are summarized below:
| Item | Requirement |
|---|---|
| Applying for registration | Apply online for taxation (establishment) registration at the Ministry of Finance's eTax Portal (www.etax.nat.gov.tw, Tax on Cross-Border Electronic Services area, Apply for Taxation Registration), and upload the electronic documents required under Article 14 of the Regulations Governing Taxation Registration |
| Obtaining a login account and password | After receiving approval notice from the competent tax collection authority, apply for a dedicated account and password at the eTax Portal using the business's uniform ID number, tax registration number, and registration number in its country of incorporation |
| Method of approval notice | The competent tax collection authority notifies applicants in writing; with the applicant's consent, notice may instead be given electronically and downloaded from the official document download area of the eTax Portal |
| Amendment registration | Any change to the appointed tax-filing agent, the agency period, or the scope of the agency must be reported for amendment registration within 15 days of the change |
| Suspension / resumption of business | Suspension of business must be reported to the eTax Portal in advance for recordation, and the same applies when resuming business |
| Cancellation of registration | Where any circumstance under Article 17 of the Regulations Governing Taxation Registration applies, cancellation of registration must be applied for within 15 days of the triggering event |
| Revocation of registration | If cancellation is not applied for within 6 months, and the entity still fails to act after notice from the competent tax collection authority, that authority may revoke the entity's taxation registration |
A Cross-Border Electronic Services Supplier that sells electronic services to domestic individuals through its own website or electronic system must file and pay business tax under Article 35 of the Business Tax Act on the full amount of consideration it collects.
In practice, transactions often involve multiple parties (a foreign supplier, an offshore platform, a domestic business entity, and a domestic individual buyer). Liability for reporting and paying tax on the full price generally follows whichever party actually collects payment and qualifies as the Cross-Border Electronic Services Supplier, summarized as follows:
| Transaction pattern | Party liable to file and pay business tax on the full price | Treatment of the other party's fee |
|---|---|---|
| Foreign supplier A collects payment directly (no physical place of use, or the place of use is domestic) | Foreign supplier A (if it qualifies as a Cross-Border Electronic Services Supplier and meets the registration threshold) | The service fee (commission) that offshore platform B charges A is outside the scope of Taiwan business tax |
| Offshore platform B collects payment on behalf of foreign supplier A (place of use is domestic, or there is no physical place of use) | Offshore platform B | The price A pays to B is outside the scope of Taiwan business tax |
| Domestic business entity 甲 collects payment directly (selling through offshore platform B) | Domestic business entity 甲 | The service fee platform B charges 甲 must be reported and paid by 甲 under Article 36, Paragraph 1 of the Business Tax Act |
| Offshore platform B collects payment on behalf of domestic business entity 甲 (place of use is domestic, or there is no physical place of use) | Offshore platform B | The price 甲 receives from B must also be reported and paid by 甲 under Article 35 of the Business Tax Act |
Regardless of the transaction pattern, if the service has a physical place of use and that place is outside the territory of the Republic of China, the transaction is outside the scope of Taiwan business tax.
Cross-border sales of electronic services to domestic individuals that do not fall into the patterns above remain subject to business tax under the Business Tax Act; where doubt arises, the competent tax collection authority will refer the matter to the Ministry of Finance for interpretation.
| Item | Requirement |
|---|---|
| Filing method | A Cross-Border Electronic Services Supplier that has completed taxation registration must file and pay business tax at the eTax Portal (Tax on Cross-Border Electronic Services area, File and Pay Business Tax) within the deadline prescribed under Article 35 of the Business Tax Act |
| Merger, dissolution, etc. | Where a merger, transfer, dissolution, or cessation of business occurs, the current-period business tax must be filed and paid within 15 days of the event under Article 33 of the Enforcement Rules of the Business Tax Act |
| Crediting of input tax | Tax-bearing input documents obtained from a domestic business entity may be credited against output tax if not otherwise excluded from crediting, and provided the input is used exclusively for the sale of electronic services to domestic individuals and meets the requirements of Article 38, Paragraph 1 of the Enforcement Rules of the Business Tax Act |
| Foreign-currency conversion rate | Amounts denominated in foreign currency are converted to New Taiwan Dollars using the Bank of Taiwan's closing spot buying rate (or, if unavailable, the cash buying rate) quoted on the last day of the filing period (or the last day of the period preceding a merger or similar event); if the last day falls on a holiday, the rate for the next business day applies (postponed to the following Monday if it falls on a Saturday) |
| Checking published exchange rates | Available at the eTax Portal (Tax on Cross-Border Electronic Services area, File and Pay Business Tax, Exchange Rate Inquiry by Period) |
| Method of payment | Tax must be paid in New Taiwan Dollars; where payment is made by remittance, the entity bears its own remittance fees and related handling charges |
To verify taxation data, investigators designated by tax collection authorities or the Ministry of Finance's Taxation Administration may conduct investigations under Article 30 of the Tax Collection Act (稅捐稽徵法), and Cross-Border Electronic Services Suppliers are obligated to cooperate. A Cross-Border Electronic Services Supplier that fails to complete taxation registration or to file and pay business tax as required is subject to penalties under the Tax Collection Act, the Business Tax Act, and related regulations.
A Cross-Border Electronic Services Supplier selling electronic services to domestic individuals must complete taxation registration once its annual sales exceed NT$600,000. This threshold was raised from NT$480,000 to NT$600,000 effective April 7, 2025; entities below the threshold are not yet required to register.
Cross-Border Electronic Services Suppliers are subject to a 5% business tax rate, filed and paid on the full amount of consideration collected under Article 35 of the Business Tax Act. Where the price is denominated in a foreign currency, it must be converted to New Taiwan Dollars using the Bank of Taiwan's published exchange rate for the relevant period before the tax amount is calculated.
Cross-Border Electronic Services Suppliers are required under the Regulations Governing the Use of Uniform Invoices (統一發票使用辦法) to issue cloud invoices (雲端發票). Given their globalized operations and transaction patterns, the regulations specifically mandate cloud invoices rather than traditional paper uniform invoices.
It depends on who collects payment. If the domestic business entity collects payment directly from the buyer, it must file and pay business tax on the full price under Article 35 of the Business Tax Act. If the offshore platform collects payment on the entity's behalf, the amount the domestic entity receives from the platform must still be filed and paid under Article 35 of the Business Tax Act.
A Cross-Border Electronic Services Supplier that fails to complete taxation registration or to file and pay business tax as required is subject to penalties under the Tax Collection Act, the Business Tax Act, and related regulations. Investigators designated by tax collection authorities or the Ministry of Finance's Taxation Administration may also conduct investigations under Article 30 of the Tax Collection Act, and the entity is obligated to cooperate.
折讓開立基本原則，以及無法逐張對應原發票時的彙開折讓處理方式
重點結論：電子發票折讓原則上須逐張對應原發票品項、項次、金額；僅在特定情況（如往來廠商眾多逐筆開立有困難、進貨累積達一定金額取得獎勵金）可依函釋規定彙總開立，並須依2025年新制於期限內上傳存證。
電子發票開立後，只要發生銷貨退回、進貨退出或折讓，都需要開立折讓證明單，這是所有交易情境都可能遇到的作業。多數情況下，折讓需要逐張對應原發票的品項、項次、金額；但實務上也有少數情況，因為交易特性導致無法逐張對應，這時可依規定改用彙開折讓的方式處理。以下完整說明兩種處理方式。
不論折讓的原因是什麼——退貨、金額開立錯誤、價格調整、折扣未分攤等——原則上折讓證明單都需要對應原發票的品項、項次、金額，逐筆處理。這是電子發票折讓開立的基本規則，適用於絕大多數的折讓情境。
少數情況下，交易特性會讓逐張對應原發票變得不切實際。依財政部函釋，以下兩種情況可以彙總開立折讓證明單，免除逐筆列舉原發票號碼的義務：
例如：因達到累計銷售量而有佣金折讓，這種折讓不一定針對某一張發票項次。依加值型及非加值型營業稅法第15條、同法施行細則第23條及財政部75年4月28日台財稅第7541444號函規定，營業人進貨累積達一定金額、依經銷契約取得的獎勵金，性質屬於進貨折讓，應出具折讓證明單，並於發生進貨折讓之當期申報扣減進項稅額。
例如：陸續出貨給客戶寄賣銷售，客戶會在一段時間後盤點銷售狀況，才一次做退貨，此時難以確定當時對應的銷售發票細項。依財政部82年5月12日台財稅第821485381號函規定，因往來廠商眾多、逐筆開立證明單有困難時，可依客戶別按期（月）彙總開立折讓證明單。
於折讓證明單「開立發票」欄內，填列起訖期間取得的第一張統一發票號碼；並於「退貨或折讓內容」欄「品名」項下，書明「彙開」字樣及起訖期間，免予填列原取得的各張統一發票號碼。
甲公司與經銷商乙公司約定，季度進貨累積超過400萬元即以進貨總額2%支付獎勵金。114年第3季乙公司進貨累積達525萬元，甲公司支付10萬5千元獎勵金，乙公司應出具折讓證明單，並於申報當期營業稅時申報扣減進項金額10萬元及稅額5千元。
彙開折讓僅適用於上述兩種函釋明確涵蓋的情況；一般折讓仍應依基本原則逐張對應原發票。若因進貨退出而收回營業稅額，仍應依統一發票使用辦法第20條規定開立證明單；若貴公司情況與上述函釋情境不同，建議先洽詢所轄國稅局確認可行的處理方式，再行開立，以免產生爭議。
e首發票系統提供「銷貨折讓單輸入作業」，可依發票號碼查詢並勾選欲折讓的發票明細，一次建立折讓單，減少一張張明細對應的作業時間。系統也會依規定期限提醒上傳，並可查詢已開立的折讓單記錄。
折讓金額不得為負數；折讓單如有開立錯誤，須於折讓單上傳後作廢（限當期折讓單），不建議按下暫停上傳，以免產生折讓異動費用。
不論是逐張折讓或彙開折讓，自114年（2025）1月1日起，賣方營業人開立電子發票折讓單後，都須依「營業人開立電子發票應傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證之資訊範圍及時限表」規定，將資訊上傳至平台存證：
| 買受人身分 | 上傳時限 |
|---|---|
| 買受人為營業人（B2B） | 自開立電子發票折讓單之翌日起算7日內（含開立當天） |
| 買受人為非營業人（B2C） | 自開立電子發票折讓單之翌日起算2日內，即開立後48小時內（含開立當天） |
若未依規定時限據實上傳存證，除符合稅務違章案件減免處罰標準相關規定免予處罰外，依營業稅法第48條之2規定，得處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰。
此外，折讓單依規定應由賣方營業人開立並上傳，買方營業人可自平台存證檔下載，作為申報扣減稅額或記帳之憑證。
加值型及非加值型營業稅法第15條、同法施行細則第23條
財政部75年4月28日台財稅第7541444號函（進貨累積達一定金額取得獎勵金應按進貨折讓處理）
財政部82年5月12日台財稅第821485381號函（營業人進貨取得之多筆折讓得依客戶別彙總開立證明）
統一發票使用辦法第20條
不行。彙開折讓是例外處理方式，僅適用於財政部函釋明確涵蓋的兩種情況：一是進貨累積達一定金額取得獎勵金；二是往來廠商眾多、逐筆開立證明單有困難。一般折讓仍應依基本原則，逐張對應原發票的品項、項次、金額開立。
依函釋規定，於折讓證明單「開立發票」欄內，填列起訖期間取得的第一張統一發票號碼；並於「退貨或折讓內容」欄「品名」項下，書明「彙開」字樣及起訖期間，即可免予逐一填列原取得的各張統一發票號碼。
是的。依台北國稅局說明，營業人因進貨累積達一定金額，依經銷契約取得的獎勵金，性質屬於進貨折讓，應出具「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」，並於發生進貨折讓之當期申報扣減進項稅額，不能只當作單純收款處理。
要。不論是逐張折讓或彙開折讓，自114年1月1日起，賣方營業人開立電子發票折讓單後，都須依規定時限上傳至財政部電子發票整合服務平台存證：B2B（買受人為營業人）是7日內，B2C（買受人為非營業人）是48小時（2日）內，皆含開立當天，逾期最高可處1萬5千元罰鍰。
折讓金額不得為負數；若折讓單開立錯誤，應於折讓單上傳後作廢（限當期折讓單），不建議直接按下暫停上傳，以免後續需支付折讓異動費用。
依台北國稅局說明，若營業人因進貨累積達一定金額取得獎勵金，有漏未申報進貨折讓的情事，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員調查前，主動向所在地國稅局分局、稽徵所或服務處補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。
不論是逐張對應的一般折讓，或是符合特定情況的彙開折讓，e首發票都能協助您正確處理。特殊折讓情境建議先與所轄國稅局確認處理方式。
客服專線：07-7190888
E首發票線上客服 LINE ID：@SYSTEMLEAD
銷售與保稅區營業人適用零稅率必備文件，含2021年起電子簽署簡化作業說明
重點結論：銷售與保稅區營業人之貨物或勞務適用零稅率時，賣方須提供電子發票證明聯供買方加蓋統一發票專用章；買方亦可自110年6月4日起於財政部電子發票整合服務平台完成電子簽署，免逐張簽紙本。
營業人銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務，須提供零稅率證明文件。原本以紙本統一發票開立時，須提供發票扣抵聯並註明後交給買方；電子發票證明聯導入後，作業方式也隨之調整。以下說明正確做法與2021年起的電子簽署簡化措施。
營業人銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務，須提供零稅率證明文件。導入電子發票後，因為開立給營業人的電子發票無分聯數，作業方式與紙本時期有所不同，對照如下：
| 項目 | 紙本發票時期 | 導入電子發票後 |
|---|---|---|
| 提供文件 | 統一發票扣抵聯 | 電子發票證明聯 |
| 取得方式 | 開立發票時隨聯提供 | 由 e首發票下載後用印表機列印 A4 尺寸 |
| 買方作業 | 於扣抵聯空白處或背面加註規定字樣並簽署 | 依規定於證明聯加蓋統一發票專用章即可 |
| 簽署方式（2021年6月4日起可選） | 不適用 | 亦可於財政部電子發票整合服務平台完成電子簽署，免簽紙本 |
依財政部「電子發票實施作業要點」第十七點規定（自110年6月4日起生效），銷售貨物或勞務與保稅區營業人供營運使用之電子發票，買方得使用憑證完成電子簽署，作為賣方申報適用零稅率之證明文件，不須逐張於紙本扣抵聯或證明聯上簽署。實務上，此電子簽署功能目前由財政部電子發票整合服務平台提供。
買方登入財政部電子發票整合服務平台後，於左側選單「營業人功能選單 → 查詢與下載 → 第7條第4款零稅率進/銷項發票」查詢相關進項發票；亦可透過「申報第7條第4款簽署電子發票應(免)附證明文件查詢」確認簽署狀態，取代逐張於紙本扣抵聯或電子發票證明聯上簽署加蓋統一發票專用章的方式。
e首發票（加值中心）目前尚未提供此電子簽署功能，如需使用此簡化方式，請買方直接至財政部電子發票整合服務平台操作；若您有相關功能需求，歡迎來信 service@ieinv.com 提出建議。
營業人銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務，除報經海關視同出口之貨物，免檢附證明文件，應由該營業人（賣方）將所開立之統一發票扣抵聯交由買受人（買方）於該聯空白處或背面簽署「本發票所列貨物或勞務確係本事業（工廠、倉庫）購買符合加值型及非加值型營業稅法第7條第4款及同法施行細則第7條之1第2項規定供營運之貨物或勞務無訛」字樣，並加蓋買受人統一發票專用章，作為適用零稅率之證明文件。
財政部100年11月7日台財稅字第10004520850號令
加值型及非加值型營業稅法第7條第4款、同法施行細則第11條第4款
財政部「電子發票實施作業要點」第十七點（電子簽署適用規定，自110年6月4日起生效，實務由財政部電子發票整合服務平台提供此功能）
「電子發票實施作業要點」部分規定及第2點附件1修正公告（110年6月4日生效）
賣方可透過 e首發票下載電子發票證明聯，再用印表機列印成 A4 尺寸，提供給買方加蓋統一發票專用章，作為適用零稅率的證明文件。
可以。依財政部「電子發票實施作業要點」第十七點規定（自110年6月4日起生效），買方可於財政部電子發票整合服務平台「查詢與下載 → 第7條第4款零稅率進/銷項發票」及「申報第7條第4款簽署電子發票應(免)附證明文件查詢」完成相關作業，不須逐張於紙本上簽署。此功能目前由財政部平台提供，e首發票（加值中心）尚未支援。
依加值型及非加值型營業稅法第7條第4款規定，銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務，適用零稅率。除報經海關視同出口之貨物免檢附證明文件外，其餘須依規定提供扣抵聯簽署、電子發票證明聯，或於財政部電子發票整合服務平台完成電子簽署作為證明文件。
主要依據為財政部100年11月7日台財稅字第10004520850號令、加值型及非加值型營業稅法第7條第4款及同法施行細則第11條第4款規定，以及財政部「電子發票實施作業要點」第十七點（保稅區交易電子簽署適用規定，自110年6月4日起生效）。
e首發票操作教學｜電子發票管理系統・發票字軌與銷項申報管理
營業人在開立電子發票時，若遇到電子發票字軌號碼不足的狀況，其實可以分成兩種情形處理：切本用完，或是所有字軌號碼全數用罄。本文將依序說明這兩種狀況的判斷方式與對應解法，讓您能快速排除發票開立障礙。
申請時數量足夠，但是切給訂單取號用的本子用完了。例如公司申請了 500 張，切了 2 本 100 張供訂單取號用，這 2 本用完後，即屬於此狀況。您可以直接到後台增加訂單取號切本，供開立發票使用，不需要另外向稽徵所申請。
操作路徑：電子發票管理系統 > 發票字軌與銷項申報管理 > 發票字軌號碼管理
雙數月 18 號至月底期間，財政部平台會自動配下期字軌號碼至 e首發票 系統。請務必在雙數月月底或單月開立發票前，完成切本動作，以免影響正常開票作業。若不需分配字軌至第三方平台，亦可至後台設定發票字軌自動切本功能，減少人工操作負擔。
公司申請的字軌總量已經全部切完、用完。例如公司申請了 500 張，切了 10 本 500 張供訂單取號用也全部使用完了，此時就需要向稽徵所申請新的字軌號碼，共有兩種申辦管道：
持工商憑證卡，至財政部稅務入口網線上申辦，無需臨櫃，操作如下：
申辦網址：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw109w
申請核准後，需登入財政部電子發票整合服務平台完成取號：
取號網址：https://www.einvoice.nat.gov.tw/
登入路徑：電子發票字軌號碼取號 > 電子發票字軌號碼取號（BTB004W）
無論透過臨櫃或線上申辦，完成字軌號碼取號後：
「取號」是向財政部申請一批新的發票字軌號碼（本數），號碼本身屬於公司；「切本」是在 e首發票 後台將取得的號碼按用途切分，例如分配給小平台開立、第三方平台使用或 ERP 系統。取號是向外申請，切本是向內分配——兩個步驟都缺一不可。
財政部每逢雙數月 18 號至月底期間，會自動配發下期字軌號碼。建議在雙數月月底或單月開立發票前完成切本，以免號碼已到帳卻尚未切分導致無法開票。若公司不需分配字軌給第三方，也可開啟 e首發票 的「自動切本」功能省去人工操作。
兩者皆需工作天處理，臨櫃約 1–3 個工作天，線上申辦約 1–5 個工作天（核准後再取號）。臨櫃的優點是無需工商憑證卡，但需親赴稽徵所；線上申辦免出門，但須備有工商憑證卡。若字軌已完全用完且情況緊急，建議先臨櫃申請，同時向 e首發票 客服確認是否有緊急補號方案。
完成取號後，約 30 分鐘內會收到財政部平台的配號通知，字軌號碼則在 2–3 小時後自動匯入 e首發票 系統。若需緊急使用，可手動下載字軌號碼 CSV 檔後匯入系統，不須等待自動同步，完成切本後即可立即開票。
自動切本是 e首發票 後台的設定選項，啟用後每當財政部配發新的字軌號碼，系統會自動完成切本配號，無需人工介入。適合所有發票都由 e首發票 自行開立、不需分配字軌給第三方平台的企業。若您的業務需要將部分字軌分配給電商平台（如 MOMO、蝦皮等），則建議維持手動切本以便彈性控管各平台用量。
