統一發票常見問題 Q&A：8 大重點一次解答
依據統一發票使用辦法（113年12月12日最新修正版）更新
統一發票依使用對象與課稅方式分為多種類型，電子發票更已全面普及。本文整理營業人最常遇到的 8 大發票問題，涵蓋發票種類、開立時機、電子發票上傳期限與罰則、銷貨退回處理等實務重點，協助您掌握最新法規規定，避免違規受罰。
Q1. 統一發票有哪幾種？如何使用？
| 種類 | 適用對象 | 聯數說明 |
|---|---|---|
| 三聯式 | 銷售給營業人（一般稅額） | 存根聯（開立人）、扣抵聯（買受人申報用）、收執聯（買受人記帳用） |
| 二聯式 | 銷售給非營業人（一般稅額） | 存根聯（開立人）、收執聯（買受人收執） |
| 特種統一發票 | 特種稅額計算之營業人 | 存根聯（開立人）、收執聯（買受人收執） |
| 收銀機統一發票 | 以收銀機開立之一般稅額營業人 | 依「營業人使用收銀機辦法」規定辦理 |
| 電子發票 | 全體營業人（現行主流） | 存根檔、收執檔、存證檔，分 B2B / B2C 格式上傳平台 |
電子計算機統一發票已於 112 年正式落日，不再適用。目前實務上絕大多數營業人均已導入或正在導入電子發票，以下針對電子發票規定詳細說明。
電子發票：B2B 與 B2C 差異一覽
電子發票以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收，取代傳統二聯、三聯紙本，依買受人身份分為 B2C（一般消費者）與 B2B（營業人）兩種格式，凡開立給營業人者，一律須使用 B2B 格式上傳，不得以 B2C 格式代替。
| 項目 | B2C（買受人為一般消費者） | B2B（買受人為營業人） |
|---|---|---|
| 存根檔 | 由開立人自行保存 | |
| 收執檔 | 交付買受人收執 | 交付買受人，作為記帳憑證及申報扣抵或扣減稅額之用 |
| 存證檔 | 由開立人傳輸至財政部電子發票整合服務平台（平台）存證 | |
| 稅別開立 | 可混稅（應稅、免稅、零稅率可於同一張發票開立） | 僅限單一稅別（應稅、免稅、零稅率須分張開立） |
| 上傳期限 | 開立後 48 小時內傳輸至平台 | 開立後 48 小時內傳輸至平台，且至遲於 7 日內完成買受人接收 |
| 變更資訊 | 作廢、銷貨退回、折讓、捐贈或列印證明聯等，亦應依上述期限傳輸 | |
⚠️ 113年修法新增罰則（逾期未上傳最高罰 1.5 萬元）
依據統一發票使用辦法 113年12月12日修正版，營業人未於時限內據實上傳電子發票，最高可裁罰新臺幣 1 萬 5 千元。請務必確認系統自動上傳功能正常運作，避免因技術因素逾期受罰。
如有不可歸責於營業人之事由致無法依規定辦理者，應於事由消滅之翌日起算 3 日內完成傳輸，並向所在地主管稽徵機關申請核准。
Q2. 買賣業應於何時開立統一發票？可以月底彙開嗎？
買賣業銷售貨物，應於發貨時開立統一發票。但：
- 發貨前已預收貨款者，應於收款時先行開立。
- 買賣雙方書面約定貨物須經買受人承認始生效力者，於買受人承認時開立。（參考：營業人開立銷售憑證時限表）
會計制度健全之營業人，符合下列條件者，得向所在地主管稽徵機關申請，就名冊內營業人銷售貨物或勞務，按月彙總於當月月底開立統一發票：
- 最近三年內無逃漏營業稅及營利事業所得稅，且無積欠各項稅捐。
- 最近二年度之營利事業所得稅係委託會計師查核簽證申報，或經核准使用藍色申報書。
（統一發票使用辦法第十五條之一）
Q3. 銷售給營業人可否開立 B2C 電子發票？
不可以。營業人銷售貨物或勞務與營業人，應開立 B2B 格式之電子發票，否則應依營業稅法第四十八條規定論處。（財政部78.3.16.台財稅第七八一一四二○四二號函）
Q4. 同一交易含不同課稅別貨物，如何開立發票？
同一買受人一次交易中包含不同課稅別之貨物或勞務時，開立方式依發票類型不同：
- B2B 電子發票：僅限單一稅別，應稅、免稅、零稅率須分張開立，並於統一發票明細表課稅欄分別註記。
- B2C 電子發票：可混稅開立，同一張發票得包含不同稅別品項。
（統一發票使用辦法第八條）
Q5. 每筆銷售額未滿 50 元之交易，如何開立統一發票？
每筆銷售額與銷項稅額合計未滿新臺幣 50 元之交易，除買受人要求外，得免逐筆開立發票，但應於每日營業終了時，按總金額彙開一張統一發票，並註明「彙開」字樣，且於當期統一發票明細表備考欄註明「按日彙開」。
注意：使用收銀機開立統一發票或使用收銀機收據者，不適用彙開規定。（統一發票使用辦法第十五條）
Q6. 發生銷貨退回，應如何處理統一發票？
- 銷售額尚未申報：應收回收執聯（含扣抵聯）黏於原存根聯上並註明「作廢」。但買受人為營業人且原發票載有買受人名稱及統一編號者，得以買受人出具之銷貨退回、折讓證明代之。
- 銷售額已申報，買受人為營業人：應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單（限原發票載明買受人名稱、統一編號者）。
- 銷售額已申報，買受人為非營業人：除取得銷貨退回證明單外，並應取回原收執聯或影本。但訂有合約且原發票載明買受人名稱及地址者，可免收回收執聯。
（統一發票使用辦法第二十條）
Q7. 營業人取得的統一發票，適用統一發票給獎辦法嗎？
統一發票給獎辦法旨在鼓勵消費者（一般民眾）購物索取統一發票以防止逃漏稅，營業人取得之統一發票不在該辦法鼓勵範圍，並不適用對獎。
Q8. 持信用卡（簽帳卡）消費，發票應如何開立？
財政部已於民國 107 年（2018年）7 月 16 日修正發布，正式刪除統一發票使用辦法第九條第一項第四款之規定，營業人於統一發票備註欄不再強制載明信用卡（簽帳卡）號末四碼，依一般發票開立規定辦理即可。